한미 증여세 실무 — 미국 시민권자 자녀에게 한국 부동산/현금 증여 시 가이드 (2026)

이 글의 결론을 한눈에

미국 측 (현금·한국 자산)

미국 시민권자도 미국 증여세상 거주자도 아닌 부모의 한국 자산 증여는 일반적으로 미국 증여세 대상이 아닙니다.

Form 3520 임계값

$100K 외국 개인·관련자 증여 합계가 초과하면 신고

$20K+ 외국 법인·파트너십 (2026)

$5K 신고 대상이면 이 금액 초과 건별 기재

미국 부동산 함정

미국 비거주 외국인이 미국 부동산·유형자산을 주면 과세 대상. 자녀가 즉시 사용할 권리를 받는 증여의 연간 공제는 2026년 $19,000입니다.

한국 측

자녀가 한국 비거주자라도 한국 재산은 과세됩니다. 한국 거주 부모의 국외재산 증여는 부모의 납세의무도 확인해야 합니다.

한국 공제 대상

한국 거주 자녀의 직계존속 증여재산공제는 10년 합계 5천만 원(미성년 2천만 원). 한국 비거주 자녀에게 같은 공제를 적용하지 않습니다.

Form 3520 벌금

외국 증여 미신고에는 월 5%, 최대 25%의 벌금이 적용될 수 있습니다. 정당한 사유에 따른 면제는 별도 심사합니다.

한국 거주 부모가 미국 시민권자·영주권자 자녀에게 자산을 이전하는 일은 점점 흔해지고 있습니다. 결혼 자금, 주택 구입 지원, 사업 자금, 또는 단순 생활비 지원까지 — 양국 신고를 함께 검토해야 세금과 신고 누락을 줄일 수 있습니다.

증여세가 없더라도 외국에서 받은 증여를 미국에 알리는 정보 신고(Form 3520)는 필요할 수 있습니다. 한국 증여세와 미국 정보 신고를 따로 검토해야 하며, 미국 시민권이나 영주권만으로 한국의 세법상 거주 여부를 결정하지 않습니다.

이 글에서 한·미 양국 CPA 관점으로 2026년 기준 한미 증여세를 정리합니다. 한국 아파트 양도, FATCA, FEIE vs FTC에 이은 가족·세대 이전 시리즈의 첫 글입니다.

1. 한미 증여세 기본 구조 — 누가 내는가

미국은 재산을 주는 사람, 한국은 받는 사람에게 세금을 부과하는 것이 기본입니다. 다만 한국 거주자가 비거주자에게 국외재산을 주는 경우에는 한국에서도 주는 사람에게 납세의무가 생깁니다.

구분	미국 (Gift Tax)	한국 (증여세)
납세 의무자	증여자(donor)가 납부	수증자(donee)가 납부 (한국 거주 부모가 국외재산을 비거주 자녀에게 주면 부모가 납부)
일반 공제 기준	2026년 수증자별 연간 공제 $19,000(즉시 사용할 권리를 주는 경우). 미국 시민권자·증여세상 거주자의 증여·상속 통합 기본공제는 $15M이며 과거 사용분을 확인	한국 거주 자녀: 직계존속 증여재산공제 5천만 원(성년) / 2천만 원(미성년), 10년 합계 한도
미국 비거주 외국인·한국 비거주자	미국 비거주 외국인: 일반적으로 미국 부동산·유형자산 증여에 과세. $15M 기본공제를 적용하지 않으며 연간 공제·특별 제외 요건을 확인	비거주 수증자: 한국 재산은 과세(부모 연대납부). 한국 거주 부모가 국외재산을 주면 부모가 납부
세율	누진세율, 최고 40% (과세 증여액·기존 증여·공제에 따라 계산)	10~50% 누진
양식	증여자: 미국 시민·거주자는 Form 709, 비거주 외국인은 Form 709-NA. 미국 수증자: 요건에 해당하면 외국 증여 정보 신고 Form 3520	증여세 신고서: 원칙적으로 증여받은 달의 말일부터 3개월 이내, 납세의무자별 신고

2. 미국 측 — 부모의 거주자 판정과 자산별 과세

2.1 먼저 부모가 미국 증여세상 비거주자인지 확인

미국 증여세상 비거주 외국인은 증여 시점에 미국 시민권자가 아니고 미국에 생활의 본거지(domicile)를 두지 않은 사람입니다. 거주 기간뿐 아니라 계속 머물 의사 등을 보므로, 소득세의 거주자 판정과 다를 수 있습니다. 한국에 산다는 사실만으로 비거주 외국인이라고 단정하지 않습니다.

아래는 이 요건을 충족하는 부모의 일반적인 직접 증여를 전제로 합니다. 과거 미국 국적·장기 영주권을 포기한 사람, 신탁을 통한 이전, 채무를 함께 넘기는 거래는 별도 검토가 필요합니다. 일반적인 한국 자산 증여라면:

• 한국 부동산이나 한국 계좌의 예금을 증여하는 경우 일반적으로 미국 증여세 대상이 아님
• 미국 증여세 비과세와 한국 증여세·미국 정보 신고 의무는 별개
• 미국 수증자는 외국 증여 정보 신고 기준과 별도 특례 적용 여부를 확인

2.2 미국 소재 부동산·유형자산은 과세 대상

미국 비거주 외국인이 미국에 있는 부동산이나 유형자산을 증여하면 일반적으로 미국 증여세 대상입니다. 미국 법인 주식 같은 무형자산의 일반적인 증여는 과세 대상에서 제외됩니다. 따라서 미국 자산이라는 이유만으로 주식과 부동산을 같은 방식으로 취급하면 안 됩니다.

2026년 자녀별 연간 공제 $19,000은 즉시 사용·수익할 권리를 주는 증여에 적용됩니다. 나중에 사용할 권리만 주면 공제를 받지 못할 수 있습니다. 비거주 외국인에게 시민권자·거주자의 $15M 기본공제를 적용하지 않습니다. 교육비·의료비를 해당 기관에 직접 지급하는 경우 등 별도 제외 요건도 있습니다.

자산 유형	미국 증여세에서의 분류	미국 비거주 외국인의 일반 증여
한국 계좌에서 보내는 현금	한국 소재 재산	일반적으로 비과세
한국 부동산	한국 소재 재산	일반적으로 비과세
한국 주식·ETF	한국 소재 재산	일반적으로 비과세
미국 부동산	미국 소재 부동산	연간 공제 초과분 최고 40% ($15M 기본공제 적용 없음)
미국 법인 주식 (Apple·Tesla·미국 법인 등)	무형자산 — 소재지와 과세 여부를 구분	일반적으로 비과세
미국 LLC 지분	⚠️ 케이스	구조별 판단
미국 상장 펀드 지분	펀드의 법적 형태·보유 권리 확인	일반적인 무형 지분은 비과세, 구조별 확인

3. 수증자 신고 — Form 3520 $100K 임계값

미국 시민권자·소득세상 거주자 등 미국 납세자가 외국 개인에게 증여를 받으면, 세금이 없어도 일정 금액을 초과할 때 외국 증여 정보 신고(Form 3520)를 해야 합니다. 이 신고에서 외국인인지 판단하는 기준과 앞 절의 증여세상 거주자 기준은 같지 않을 수 있습니다.

• 임계값: 외국 개인(관련자 합산)으로부터 받은 한 해 합산 가치 $100,000 초과
• 외국 법인·파트너십 증여: 2026년 $20,573 초과 (인플레 조정)
• $5,000 초과 개별 증여 별도 기재: 임계값 초과 시 각 증여의 일자·내용·평가액 따로 표시
• 제출처: 소득세 신고서와 별도로 IRS에 제출. 현재 Form 3520 지침의 우편 제출 방법·주소를 확인
• 마감: 달력연도 개인은 일반적으로 다음 해 4월 15일. 해외 거주·근무 등 요건을 충족하면 설명서를 첨부해 6월 15일, 소득세 신고 연장을 받은 경우 늦어도 10월 15일(휴일 규칙 별도)
• 세금 추가: 일반적인 외국 개인 증여는 정보 신고 자체로 세금이 생기지 않음. 외국 법인 지급금은 배당·소득 등으로 재분류될 수 있고 국적포기자 증여 등은 별도 검토

4. 한국 측 — 거주지·자산 위치별 의무

한국 증여세는 원칙적으로 수증자(자녀)가 냅니다. 한국 거주자는 전 세계 재산, 비거주자는 한국 재산을 받으면 과세 대상입니다. 거주 여부는 국적·영주권만으로 결정하지 않고 국내 주소·생활관계 등을 함께 봅니다.

한국 거주 부모가 한국 비거주 자녀에게 국외재산을 주면, 해외 증여에 대한 별도 규정에 따라 부모에게 납세의무가 생깁니다(국제조세조정에 관한 법률 제35조). 특수관계가 없는 사람에게 주고 외국 증여세가 부과되는 경우의 면제 예외는 부모·자녀 사이에는 적용되지 않습니다. 외국에 실제 낸 증여세의 공제는 한도와 요건을 따로 계산합니다.

수증자 거주	한국 자산 증여	국외재산 증여 (증여 완성 시점 기준)
한국 세법상 거주자	✅ 한국 증여세 의무	✅ 한국 증여세 의무 (전 세계 과세)
한국 세법상 비거주자	✅ 한국 증여세 의무 (자녀 납부, 부모 연대)	✅ 부모에게 한국 증여세 (부모가 한국 거주자인 경우)

• 영주권자도 한국 세법상 거주자로 판정되면 전 세계 증여재산에 한국 증여세 적용
• 미국 거주 시민권자 자녀가 한국 부모에게 한국 부동산 받음 → 한국 자산이라 한국 증여세 의무
• 송금 출발 계좌만으로 재산 소재지와 납세의무자를 확정하지 않음. 언제 증여가 완성됐는지, 계좌·권리의 소재지와 계약·송금 자료를 확인하며 외환신고도 별도로 검토

5. 한국 증여세 세율·공제·10년 합산

5.1 한국 증여세율 (2026 기준)

과세표준	세율	누진공제
1억 원 이하	10%	—
1억~5억 원	20%	1천만 원
5억~10억 원	30%	6천만 원
10억~30억 원	40%	1억 6천만 원
30억 원 초과	50%	4억 6천만 원

5.2 공제 대상과 10년 합산

• 아래 증여재산공제는 한국 거주자인 수증자에게 적용합니다. 한국 비거주 자녀에게는 같은 공제를 적용하지 않습니다.
• 부모·조부모 등 직계존속 → 성년 자녀·손자녀: 5,000만 원 공제 (10년 합계)
• 직계존속 → 미성년 자녀: 2,000만 원 공제
• 배우자 → 배우자: 6억 원 공제
• 기타 친족(직계존·비속 외 4촌 이내 혈족·3촌 이내 인척, 예: 삼촌): 1,000만 원. 조부모는 기타 친족이 아니라 직계존속
• 과거 증여 합산: 같은 사람에게 이전 10년 이내 받은 증여재산 합계가 1천만 원 이상이면 원칙적으로 이번 증여에 가산합니다. 증여자가 직계존속이면 그 배우자도 같은 사람으로 봅니다. 이미 낸 세금의 공제는 별도로 계산합니다.

6. 케이스 시뮬레이션 — 현금/한국 아파트/미국 부동산

아래 예시는 미국 시민권자도 미국 증여세상 거주자도 아닌 한국 거주 부모를 전제로 합니다. 실제 세금은 증여일, 평가액, 과거 증여, 채무와 공제 요건을 확인해 계산합니다.

케이스 A — 한국 부모가 미국 거주 자녀에게 $200,000 송금

• 미국 측: 한국 계좌의 예금 증여·송금은 일반적으로 미국 증여세 대상이 아닙니다. 미국 납세자인 자녀는 Form 3520 제출 기준 $100,000을 초과합니다.
• 한국 측: 증여가 완성된 때의 재산 소재지와 자녀의 한국 거주자 여부를 먼저 확인합니다. 비거주 자녀에게 한국 재산을 준 경우 자녀의 납세의무와 부모의 연대납세의무를, 국외재산을 준 경우 부모의 납세의무를 검토합니다.
• 미국 세금 0, Form 3520 신고 필수. 한국 증여세는 따로 계산해야 합니다.

케이스 B — 한국 부모가 한국 거주 영주권자 자녀에게 강남 아파트(시가 15억) 증여

• 미국 측: 위 전제에서 한국 부동산 증여는 일반적으로 미국 증여세 대상이 아닙니다. 미국 납세자인 자녀는 금액이 $100,000을 초과하므로 Form 3520 신고 대상입니다.
• 한국 측: 성년인 한국 거주 자녀이고 과거 증여·채무·추가 공제가 없으며 5천만 원 공제를 전부 사용할 수 있다고 가정합니다. 15억 원 − 5천만 원 = 과세표준 14억 5천만 원. 여기에 40%를 적용하고 누진공제 1억 6천만 원을 빼면 산출세액 4억 2천만 원입니다.
• 4억 2천만 원은 신고세액공제 등 적용 전 계산 예시입니다. 실제 납부액이나 취득세를 포함한 총비용이 아닙니다.

케이스 C — 부모 소유 LA 콘도($500,000)를 자녀에게 증여

• 미국 측: 부모가 보유한 부동산 자체를 넘기는 미국 소재 부동산 증여이므로 과세 대상입니다. 자녀가 즉시 사용할 권리를 받으면 연간 공제 $19,000을 검토하며, 과거 과세 증여 등을 합쳐 누진세율로 계산합니다. 단순히 재산가액에 40%를 곱하지 않습니다.
• 한국 측: 한국 거주 자녀라면 자녀의 증여세를, 한국 비거주 자녀라면 한국 거주 부모의 국외증여 납세의무를 검토합니다. 외국납부세액공제는 각 경로의 요건·한도에 따라 계산합니다. 부모가 매수자금만 주는 경우에는 계약·자금통제·이전 시점을 별도로 확인해야 합니다.

7. Form 3520 누락 벌금과 구제

• 벌금: 증여 금액의 5%/월, 최대 25%. $500,000 외국 증여를 6개월 늦게 신고하면 상한은 $125,000이며, 정당한 사유 등 적용 여부는 별도 판단
• 정보 신고 벌금: 추가 세금이 없어도 부과
• 정당한 사유에 따른 벌금 면제(Reasonable Cause): 지연 원인·당시 상황과 증빙을 검토합니다. 단순 미인지 주장을 자동 면제 또는 자동 탈락으로 처리하지 않습니다.
• 과거 누락 대응: 정보 신고만 빠졌는지, 소득·세금도 누락됐는지와 IRS 조사·연락 여부를 먼저 확인합니다. 지연 정보 신고는 현재 IRS 제출 절차를 따르며 벌금 면제가 보장되지 않습니다. 해외 소득·자산 신고 누락을 바로잡는 Streamlined 절차는 비고의성 등 별도 요건이 있어 Form 3520 누락만으로 자동 적용하지 않습니다.

8. 한국 거주·미국 거주 수증자 실전 체크리스트

8.1 미국 거주 시민권자·영주권자 자녀 (수증자)

• ① 외국 개인에게 받은 합산 금액 추적: 같은 한국 부모(또는 관련 가족) 합산 $100,000 임계값 점검
• ② 자산 유형 분류: 일반적인 비거주 외국인 증여에서 미국 부동산·유형자산은 과세 대상, 미국 법인 주식 같은 무형자산은 일반적으로 비과세. 현금·예금은 소재지와 이전 방식을 구분
• ③ Form 3520 제출: 기준금액 초과 시 소득세 신고서와 별도로 제출하고 기한·연장 요건 확인
• ④ 한국 자산 증여라면 한국 증여세 신고 점검: 국내·국외재산에 따른 납세의무자 확인. 일반 신고기한은 증여받은 달의 말일부터 3개월
• ⑤ 해외 계좌·금융자산 신고 기준 재점검: 증여로 한국 계좌 잔액이 늘면 해외 금융계좌 신고(FBAR)·해외 금융자산 신고(Form 8938)의 대상이 될 수 있으므로 FBAR 안내·Form 8938 안내에서 각각 확인

8.2 한국 거주 영주권자 자녀 (수증자)

• ① 한국 증여세 신고 우선: 한국 거주자 → 전 세계 증여재산에 한국 증여세 의무
• ② Form 3520 동일 적용: 외국 개인·관련자에게 받은 금액이 연 $100,000 초과 시
• ③ 10년 누적 추적: 부모로부터 받은 과거 증여를 모두 누적해 한국 신고
• ④ 부모의 미국 지위와 자산 확인: 부모의 미국 시민권·증여세상 거주자 여부, 미국 부동산·유형자산 증여 여부를 구분

8.3 한국 부모 (증여자) 측 준비

• ① 자산 이전 경로 확인: 부동산 자체의 증여인지 매수자금 지원인지 계약·자금통제·이전 시점으로 판단. 송금 방식만 바꾸면 비과세라고 단정하지 않음
• ② 한국 외환신고: 송금 시 한국 외국환거래법 신고 의무 별도
• ③ 한국 증여세 영향 시뮬레이션: 자녀 거주지, 자산 위치, 10년 누적 합산 고려
• ④ 향후 상속 영향 검토: 증여와 상속의 과세 범위·공제가 다르므로 현재 증여세와 향후 상속세를 함께 검토

9. 자주 묻는 질문

한국 부모가 미국 자녀에게 한국 예금을 증여하면 미국 세금이 있나요?

부모가 미국 시민권자도 미국 증여세상 거주자도 아니고 일반적인 한국 예금 증여라면 미국 증여세 대상이 아닙니다. 미국 납세자인 자녀가 외국 개인·관련자에게 한 해 $100,000을 초과해 받으면 외국 증여 정보 신고(Form 3520)를 검토해야 합니다. 한국 증여세는 별도로 판단합니다.

Form 3520의 $100,000 기준은 부모별로 적용하나요?

증여자들이 관련자임을 알거나 알 수 있다면 받은 금액을 합산합니다. 합계가 $100,000을 초과하면 $5,000을 초과하는 개별 증여를 따로 기재합니다. 외국 법인·파트너십 지급금은 별도 기준과 소득 재분류 가능성을 확인합니다.

미국 법인 주식과 미국 부동산은 같은 방식으로 과세되나요?

아닙니다. 미국 비거주 외국인의 일반적인 미국 법인 주식 증여는 무형자산이라 미국 증여세 대상이 아닙니다. 미국 부동산·유형자산은 과세 대상이며, 2026년 자녀별 연간 공제 $19,000은 즉시 사용할 권리를 주는 경우에 적용합니다. 국적포기 이력·신탁 등 특수한 사정은 별도 검토합니다.

미국에 사는 자녀도 한국 증여세 5천만 원 공제를 받을 수 있나요?

한국 세법상 거주자인지 먼저 판정해야 합니다. 직계존속에게 받는 증여재산공제는 한국 거주 수증자에게 적용하며, 한국 비거주 자녀에게 같은 공제를 적용하지 않습니다. 미국 시민권·영주권만으로 한국 거주 여부를 확정하지 않습니다.

한국 증여세는 언제 신고하나요?

일반적인 증여는 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 신고합니다. 비거주 자녀에게 국외재산을 주는 한국 거주 부모의 납세의무도 따로 확인해야 합니다.

Form 3520을 빠뜨렸으면 Streamlined로 해결할 수 있나요?

자동으로 적용되지는 않습니다. 정보 신고만 누락됐는지, 소득·세금도 빠졌는지, 비고의성 및 IRS 조사·연락 여부를 먼저 검토합니다. 외국 증여 지연 신고에는 월 5%, 최대 25%의 벌금이 적용될 수 있고, 정당한 사유에 따른 면제는 별도 판단합니다.

한국 거주 부모가 비거주 자녀에게 해외재산을 주면 한국 세금은 없나요?

그렇지 않습니다. 국외증여 과세특례에 따라 부모에게 한국 증여세 납세의무가 생깁니다. 외국에서 과세된다는 이유만으로 부모·자녀 사이 증여가 한국에서 면제되지는 않습니다. 실제 납부한 외국 증여세의 공제는 요건과 한도에 따라 계산합니다.

확인한 공식 자료: IRS 비거주 외국인 증여세 · IRS 비거주 외국인 증여세 신고 지침 · IRS 2026년 증여세 공제 안내 · IRS 외국 증여 신고 기준 · Form 3520 제출 지침 · IRS 지연 정보 신고 절차 · IRS Streamlined 적용 요건 · 국외증여 과세특례 · 한국 증여세 납세의무 · 과거 증여 합산 · 증여재산공제 · 한국 신고기한. 2026년 수치와 2026년 10월 31일 확인한 현행 자료 기준이며 실제 신고 때에는 적용 연도 지침을 다시 확인합니다.

미국 증여세가 없다고 한국 증여세까지 없는 것은 아니며, 미국 부동산처럼 양쪽 모두 과세되는 경우도 있습니다. 핵심은 자산 유형과 자녀 거주지의 조합. 큰 금액일수록 송금 전 한·미 양국 시뮬레이션이 필수이며, 외국 증여 정보 신고는 세금 발생 여부와 별개로 기한 안에 준비해야 합니다.

증여 전에 양국 세금을 함께 검토하는 방법은 한미 개인 세무에서 확인하실 수 있습니다.