미국 공연 수입의 원천징수, 계약서에 서명하기 전에 설계합니다

핵심 요약

한국에서는 에스더블유(SW) 공인회계사 사무소, 미국에서는 SW Accounting & Consulting Corp 로 각각 등록되어 있고, 두 곳 모두 윤상원 대표(California CPA · KICPA)가 직접 리드합니다.

• 준비 없이 미국에서 공연하면 지급자가 연방 원천징수로 총액의 30%를, 캘리포니아 공연이면 7%를 따로 먼저 뗍니다. 원천징수는 미리 내는 세금이라 차액은 투어가 끝난 뒤 미국 신고로 정산하지만, 그때까지 공연 수입의 상당 부분이 묶입니다.
• 연방 30%를 예상 순소득 기준으로 낮추는 제도가 CWA이고, IRS가 첫 공연 45일 전까지 신청서를 받아야 합니다. 기한을 넘긴 신청서는 처리하지 않으므로 일정은 공연일이 아니라 계약 시점부터 역산합니다. 캘리포니아 7%는 별도로 감액을 신청합니다.
• 계약 구조 검토, CWA 신청서 작성·제출과 IRS 대응, 1042-S·592-B 대조, 투어 후 신고까지 한국어로 맡습니다. CWA 신청은 대표가 여러 차례 직접 맡아 온 업무입니다.

원격으로 진행하는 것이 기본이고, 필요하면 서울 사무소에서 뵙거나 미국 현장에서 만납니다. 출연 계약서 초안과 공연 일정표를 보내 주시면 신청 일정부터 함께 정리합니다.

공연 원천징수 상담 예약하기

어떤 분들이 맡기시나요?

• 미국 투어를 준비하는 엔터테인먼트 기획사

  소속 아티스트의 미국 콘서트·페스티벌·행사 출연을 계약하는 경우입니다. 아티스트와 밴드, 세션 연주자까지 누가 원천징수 대상인지부터 정리합니다.

• 미국 무대에 서는 제작사·오케스트라·극단

  배우와 단원 여러 명이 함께 공연하는 경우입니다. CWA는 단원 개인별로 맺기 때문에 전원의 정보와 서류를 한 번에 갖춰야 합니다.

• 미국 경기·대회에 나가는 스포츠 팀과 선수

  미국에서 열리는 경기에 출전하고 대가를 받는 경우입니다. 운동선수에게도 공연자와 같은 원천징수 규정과 CWA 제도가 적용됩니다.

• 이미 원천징수된 세금을 돌려받아야 하는 경우

  준비 없이 공연을 마쳐 30%와 7%가 빠진 경우입니다. 지급자가 발행한 서류를 확인하고 투어 후 신고로 초과분 환급을 청구합니다.

준비 없이 공연하면 얼마가 빠지나요?

미국 세법은 비거주 외국인 공연자에게 미국 공연의 대가를 지급하는 프로모터·공연장·주최사를 원천징수 의무자로 정합니다. 독립 계약자로 받는 공연료라면 지급자는 비용을 빼기 전 총액의 30%를 떼어 IRS에 납부합니다. 공연자가 지급자의 직원으로 급여를 받는 구조라면 30% 대신 급여 원천징수가 적용되고, 관계가 분명하지 않으면 30%를 뗍니다.

에이전트·매니저가 대가를 받거나 회사가 공연자를 대신해 받는 구조여도 원천징수는 그대로입니다. IRS는 CWA가 없으면 어떤 서류도 지급자의 원천징수 책임을 대신하지 못한다고 안내합니다(IRS CWA 프로그램 안내 (새 창에서 열림)).

캘리포니아에서 공연하면 주 원천징수가 따로 붙습니다. 한 해 지급액이 1,500달러를 넘으면 지급자는 7%를 떼어 FTB(캘리포니아 주 세무국)에 납부하고, 공연 계약은 계약금 여부와 관계없이 계약 총액을 기준으로 계산합니다. 캘리포니아는 연방 조세조약을 따르지 않습니다(FTB Publication 1017 (새 창에서 열림)).

CWA를 맺으면 무엇이 달라지나요?

CWA(Central Withholding Agreement, 중앙원천징수협약)는 공연자, 원천징수 대리인, IRS 셋이 맺는 협약입니다. 공연 수입과 미국 내 비용 예산을 IRS가 검토해 예상 순소득을 정하고, 여기에 누진세율을 적용한 금액만 원천징수합니다. 다만 예상 세액보다 적게 떼도록 정하지는 않습니다.

계약 전에 알아 두실 점은 다음과 같습니다.

• CWA는 공연자 개인과 맺고 회사와는 맺지 않습니다. 단원이 여러 명이면 전원을 신청서에 올리고 각자의 정보를 갖춥니다.
• 공연자와 특수관계가 없는 원천징수 대리인을 지정해야 하고, 그 대리인은 미국 은행 계좌와 EFTPS(연방 세금 전자납부) 등록이 있어야 합니다.
• 해를 넘기는 투어는 연도마다 별도의 CWA가 필요합니다.
• 투어가 끝나면 대리인이 실제 수입과 비용을 정산해 보고하고, 모자란 세금은 추가로 납부합니다.

언제까지 신청해야 하나요?

IRS가 첫 공연 45일 전까지 신청서를 받아야 합니다. 공연 당일은 세지 않으므로, 첫 공연이 2027년 5월 1일이면 3월 17일까지 도착해야 합니다. 하루라도 늦으면 IRS는 신청서를 처리하지 않고, 그 공연은 총액의 30%가 원천징수됩니다(Form 13930 신청 안내 (새 창에서 열림, PDF)).

45일은 접수 마감일일 뿐입니다. 계약서와 예산표, 공연자 전원이 서명한 위임장을 갖추려면 계약 협상 단계에서 준비를 시작해야 합니다. 접수 뒤 IRS의 추가 자료 요청에 기한 안에 답하지 못하면 승인이 어려워질 수 있습니다.

계약금은 따로 챙겨야 합니다. CWA는 공연자, 원천징수 대리인, IRS가 모두 서명한 뒤에 효력이 생기고, 그 뒤 지급되는 협약 대상 금액에만 적용됩니다. 서명 전에 보내는 계약금에는 CWA가 적용되지 않으므로, 그 계약금의 원천징수 여부를 따로 판단해야 합니다.

캘리포니아 7%는 따로 신청합니다

CWA는 연방 원천징수에만 적용됩니다. 캘리포니아 7%를 줄이려면 공연자나 회사가 FTB에 Form 589(감액 신청)를 내고, 승인 통지가 지급 전에 지급자에게 도착해야 합니다. 승인 통지가 없으면 지급자는 총액의 7%를 뗍니다. 신청서에 반영할 수 있는 비용은 캘리포니아 지급 총액의 50%까지입니다. 원천징수를 아예 면제받는 Form 588은 미국 안의 수취인만 신청할 수 있어, 한국 공연자와 회사는 감액 신청만 할 수 있습니다.

한미 조세조약으로 면제받을 수는 없나요?

공연자 개인의 보수는 대부분의 투어에서 면제받기 어렵습니다. 한미 조세조약(1976년 서명, 1979년 발효)에는 공연자·운동선수 전용 조항이 없고, 개인의 보수에는 독립적 인적 용역(제18조)과 종속적 인적 용역(제19조) 조항이 적용됩니다. 두 조항 모두 그해 미국 체류가 183일 미만이고 미국에서 번 소득이 3,000달러 이하인 경우 등 요건을 모두 갖춰야 면제하므로, 공연자 개인의 보수가 3,000달러를 넘으면 조약으로 면제받을 수 없습니다(한미 조세조약 원문 (새 창에서 열림, PDF)).

한국 회사 자체의 사업소득은 따로 판단합니다. 3,000달러 기준은 공연자 개인의 보수에 대한 것이고, 한국 회사가 버는 사업소득은 조약 제8조(사업소득)에 따라 미국 안에 고정사업장(제9조)이 있는지 등을 따져 과세 여부를 정합니다. 다만 회사가 공연자를 대신해 공연료를 받는 구조라면 IRS는 그 돈을 공연자에게 지급한 것으로 보므로, 공연자 개인의 원천징수 문제는 그대로 남습니다(IRS 공연자·운동선수 원천징수 FAQ Q9 (새 창에서 열림)).

조약 면제를 주장하려면 납세자번호를 받아 Form 8233을 지급자에게 내야 하는데, 면제 요건이 연말이 되어야 확인되는 경우가 많아 지급자는 일단 원천징수하곤 합니다. CWA 심사에서도 조약상 면제는 반영하지 않고, 캘리포니아는 조약 자체를 따르지 않습니다. 그래서 실제 투어에서는 조약보다 CWA와 Form 589가 중심이 됩니다.

어떤 서류를 준비해야 하나요?

CWA 신청서(Form 13930)에 붙일 자료는 IRS 신청 안내에 정해져 있습니다. 공연자의 경우 다음과 같습니다.

• 공연자 전원의 명단과, 있으면 각자의 SSN 또는 ITIN
• 출연 계약서, 딜 메모, 오퍼 레터 등 수입과 관련된 계약 일체
• 머천다이즈·후원·제작 지원처럼 공연과 연결된 다른 수입 자료
• 협상 중인 공연까지 포함한 공연 일정표(날짜와 장소)
• 미국 수입과 미국 내 비용을 항목별로 적은 예산표(미국 밖 공연은 따로 구분)
• 그해 이미 받은 미국 소득과 원천징수 내역, 이전 CWA가 있으면 그 내역
• 공연자별로 올해와 직전 6년 동안 미국에서 활동한 이력
• 원천징수 대리인 정보와 공연자가 서명한 위임장(Form 2848)

미국 신고 이력이 없다고 신청하지 못하는 것은 아닙니다. 다만 과거에 미국 소득이 있었던 공연자는 그 신고와 납부가 정리되어 있어야 CWA를 받을 수 있습니다.

1042-S와 592-B는 누가 발행하고, 왜 필요한가요?

원천징수한 지급자가 발행합니다. 연방은 원천징수 대리인(CWA가 있으면 지정된 대리인)이 Form 1042와 함께 수취인별 Form 1042-S를 다음 해 3월 15일까지 발행하고, CWA 적용 여부는 소득 코드(42 또는 43)로 표시됩니다. 캘리포니아는 지급자가 Form 592-B를 다음 해 1월 31일까지 발행합니다.

공연자와 회사는 이 서류를 투어 후 미국 신고서에 첨부해야 이미 낸 세금을 세액에서 빼거나 돌려받습니다. 받은 사본이 지급자가 IRS에 낸 사본과 다르면 처리가 늦어지거나 인정되지 않을 수 있어, 계약서와 지급 내역에 맞춰 대조합니다.

투어가 끝나면 어떤 신고를 하나요?

공연자 개인은 원칙적으로 미국에서 공연한 해의 연방 Form 1040-NR을 내야 합니다. 이익이 없거나 원천징수로 세금을 다 냈어도 마찬가지이고, CWA를 받았다면 기한 안 신고가 협약 조건입니다. 급여 원천징수를 받지 않은 개인의 신고 기한은 다음 해 6월 15일입니다. 캘리포니아 소득이 있으면 Form 540NR도 냅니다.

한국 회사가 미국에서 사업을 했거나 환급을 청구하려면 연방 Form 1120-F를, 캘리포니아 소득이 있으면 캘리포니아 법인세 신고서(Form 100)를 냅니다. 미국에서 낸 세금을 한국 신고에 반영하는 문제(외국납부세액공제)도 함께 검토합니다.

무엇을 맡나요?

계약 전 검토부터 투어 후 신고까지 아래 네 가지를 맡습니다. 필요한 부분만 맡기셔도 됩니다. 캘리포니아 밖에서 공연하면 그 주의 원천징수 규정을 따로 확인합니다.

• 01 계약 전 구조 검토

  서명 전에 원천징수 구조를 정리

  • 계약 당사자(공연자 개인·한국 회사·미국 법인) 검토
  • 공연자 고용 형태와 원천징수 대상 확인
  • 계약서의 원천징수·지급 조항 확인
  • CWA 서명 전에 보내는 계약금의 원천징수 검토
  • 첫 공연일 기준 접수 마감일 역산
• 02 CWA 신청

  Form 13930 작성·제출과 IRS 대응

  • 공연자별 위임장(Form 2848) 정리
  • 예산표와 첨부 서류 작성
  • IRS 제출과 추가 자료 요청 대응
  • 원천징수 대리인과의 협의
• 03 캘리포니아 원천징수

  Form 589 감액 신청

  • 캘리포니아 지급액과 관련 비용 정리
  • Form 589 작성·제출
  • 승인 통지가 지급자에게 도착했는지 확인
  • 다른 주 공연이 있으면 그 주 규정 확인
• 04 투어 후 정산

  서류 대조와 미국 신고

  • 1042-S·592-B 대조
  • 1040-NR·540NR 또는 1120-F·Form 100 신고
  • 초과 원천징수 환급 청구
  • 한국 신고와의 연결 검토

미국 법인을 계약 당사자로 세우는 구조를 검토한다면 미국 법인 설립부터 같은 팀이 맡고, 공연 외에 로열티나 용역 매출이 함께 있다면 미국 매출 세무와 묶어 진행합니다.

어떤 순서로 진행되나요?

1. 계약 구조와 일정 확인 계약서 초안, 공연 일정표, 공연자 명단과 고용 형태를 확인하고 접수 마감일을 역산합니다.
2. 신청 서류 준비 공연자별 위임장과 예산표를 갖추고 원천징수 대리인을 정합니다.
3. CWA 제출과 캘리포니아 감액 신청 마감 전에 IRS에 제출하고, 캘리포니아 공연이 있으면 첫 지급 전에 Form 589를 냅니다.
4. 투어 후 정산과 신고 지급자 서류를 대조하고 다음 해 연방·캘리포니아 신고로 원천징수를 정산합니다.

한 팀에 맡기면 무엇이 달라지나요?

• 상담한 대표가 끝까지 리드합니다.

  대표 윤상원 CPA가 첫 상담부터 투어 후 신고까지 직접 리드하고, 어쏘 CPA 팀이 서류 정리와 신고 실무를 함께 맡습니다. CWA 신청은 대표가 여러 차례 직접 맡아 온 업무입니다.

• 한국어로 진행하고, IRS와는 저희가 직접 소통합니다.

  IRS 담당자의 질의에는 위임장을 근거로 저희가 답합니다.

• 연방과 캘리포니아를 한 일정표로 관리합니다.

  CWA 마감부터 다음 해 신고까지 한 흐름으로 챙깁니다.

• 신청과 신고를 같은 팀이 이어서 합니다.

  신청 때의 예산과 투어 후 정산이 끊기지 않습니다.

대표 윤상원은 California CPA(Active)와 한국공인회계사(KICPA, Active)를 모두 보유하고 있으며, 두 나라 공식 등록부에서 직접 확인하실 수 있습니다. 서울과 로스앤젤레스의 같은 대표·팀이 양국 업무를 연결해 수행합니다. 한국에서는 에스더블유 공인회계사 사무소로, 미국에서는 SW Accounting & Consulting Corp로 각각 등록되어 있습니다.

함께 보면 좋은 글

• 한국 아티스트가 캘리포니아에서 공연하면 세금은 어떻게 떼나요?
• 미국 법인 없이 미국에서 매출이 날 때 세무는 어떻게 하나요?
• LA에서 단기간 현장 판매를 하면 판매세는 어떻게 하나요?
• 미국 프로모터·공연장에 전달할 영문 안내: Central Withholding Agreement (CWA) Services (새 창에서 열림)

자주 묻는 질문

미국 공연 수입에서 세금을 얼마나 떼나요?

준비가 없으면 연방은 지급 총액의 30%를 원천징수합니다. 캘리포니아에서 공연하면 한 해 지급액이 1,500달러를 넘을 때 7%가 따로 붙습니다. 원천징수는 최종 세금이 아니라 미리 내는 세금이라, 실제 세금과의 차이는 투어가 끝난 뒤 미국 신고로 정산합니다.

CWA는 언제까지 신청해야 하나요?

IRS가 첫 공연 45일 전까지 신청서를 받아야 합니다. 그보다 늦게 도착한 신청서는 처리하지 않고, 그 공연은 총액의 30%가 원천징수됩니다. 계약서와 예산표, 공연자 전원의 위임장을 갖추는 시간까지 생각하면 공연 계약을 협상하는 단계에서 준비를 시작해야 합니다. CWA는 모든 당사자가 서명한 뒤 지급되는 협약 대상 금액에만 적용되므로, 서명 전에 보내는 계약금은 원천징수 여부를 따로 판단해야 합니다.

기획사 법인 이름으로 CWA를 신청할 수 있나요?

아닙니다. IRS는 CWA를 공연자 개인과 맺고 회사와는 맺지 않습니다. 단원이 여러 명이면 전원을 신청서에 올리고 각자의 정보를 갖춰야 합니다. 회사 명의로 계약하더라도 회사가 공연자 대신 대가를 받는 구조라면, 미국 지급자는 공연자에게 직접 지급한 것으로 보고 원천징수할 수 있습니다.

CWA를 받으면 캘리포니아 7%도 줄어드나요?

아닙니다. CWA는 연방 원천징수에만 적용되고, 캘리포니아는 조세조약도 따르지 않습니다. 캘리포니아 7%를 줄이려면 FTB에 Form 589로 감액을 따로 신청하고, 승인 통지가 지급 전에 지급자에게 도착해야 합니다. 원천징수 면제(Form 588)는 미국 안의 수취인만 신청할 수 있어 한국 공연자와 회사는 감액 신청만 할 수 있습니다.

1042-S와 592-B는 왜 받아야 하나요?

미국에서 원천징수된 세금을 인정받으려면 지급자가 발행한 이 서류가 필요합니다. 1042-S는 연방 원천징수를, 592-B는 캘리포니아 원천징수를 보여 주며, 투어 후 미국 신고서에 첨부해 세액에서 빼거나 환급을 받습니다. 지급자는 1042-S를 다음 해 3월 15일까지, 592-B를 다음 해 1월 31일까지 발행해야 합니다.

실제 업무는 누가 맡나요?

대표 윤상원 CPA(California CPA·KICPA)가 첫 상담부터 투어 후 신고까지 직접 리드합니다. CWA 신청은 대표가 여러 차례 직접 맡아 온 업무이고, 어쏘 CPA 팀이 서류 정리와 신고 실무를 함께 처리합니다. 상담과 진행은 한국어로 하고, IRS와는 위임장을 근거로 저희가 직접 소통합니다.